Налог на доход физического лица является прямым налогом, взимаемым с налогооблагаемого дохода резидента или нерезидента, полученного в Таиланде. Налоговая декларация подается ежегодно и налог оплачивается на основании данных, указанных в декларации.
Для целей налогообложения физическое лицо может определяться как резидент или нерезидент. Резидентом считается любое физическое лицо, проживающее в Таиланде не менее 180 дней в течение календарного года.
Резидент Таиланда обязан оплатить налог на доход физического лица исходя из размера полученных им доходов в Таиланде, независимо от того, в какой стране они были вып ачены, а также доходов из других стран, выплаченных в Таиланде в отчетном году. Нерезидент оплачивает налог на доходы, полученные им только в Таиланде.
Ставка налога
В Таиланде установлена возрастающая ставка налога, зависящая от размера доходов. С 2013 г. ставки были изменены, в таблице ниже приведены ставки до изменений и после.
Доход в Батах | Ставка налога до 2013 г. | Ставка налога c 2013 г. |
0 – 150,000 | 0% | 0% |
150,001 – 300,000 | 10% | 5% |
300,001 — 500,000 | 10% | 10% |
500,001 – 750,000 | 20% | 15% |
750,001 — 1,000,000 | 20% | 20% |
1,000,001 – 2,000,000 | 30% | 25% |
2,000,001 — 4,000,000 | 30% | 30% |
4,000,001 и более | 37% | 35% |
База налогообложения
В базу налогообложения входит как доход в денежной форме так и в форме других благ. Это значит, что любые блага, предоставляемые работодателем или другими лицами, например, компенсация арендной платы за жилье сотруднику компании, будет рассматриваться как доход налогообложения.
В зависимости от категории дохода плательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму, установленную законом. Таблица категорий и ставок уменьшения налоговой базы приведена ниже:
Вид дохода | Уменьшение налоговой базы |
Заработная плата | 40%, но не более 60 000 Бат |
Доходы за выполнение работы по найму | 40%, но не более 60 000 Бат |
Доходы, полученные от авторского права | 40%, но не более 60 000 Бат |
Проценты, дивиденды, прирост капитала | — |
Доходы от аренды имущества- Строения и причалы- Сельскохозяйственные земли- Все другие виды земли- Транспортные средства- Любой другой тип собственности | Фактические расходы или:30%20%15%30%10% |
Доходы, полученные за предоставление профессиональных услуг | 30% (медицинские 60%) |
Доходы полученные за услуги подряда | Фактические расходы или 70% |
Бизнес-доходы: коммерческая деятельность, сельское хозяйство, производство и др. | Фактические расходы или 65-85% |
Удерживаемый налог
Для отдельных категорий доходов, плательщик доходов выступает налоговым агентом в части оплаты удерживаемого налога. Сумма таким образом оплаченного налога будет зачтена в счет налогового обязательства налогоплательщика и соответственно на момент подачи налоговой декларации будет расцениваться как налоговый кредит. Ниже приведены ставки удерживаемого налога по некоторым категориям дохода:
Вид дохода | Ставка удерживаемого налога |
Заработная плата | 5-35% |
Аренда и призы | 5% |
Аренда плавательных средств | 1% |
Доходы, полученные за предоставление профессиональных услуг | 3% |
Развлекательная индустрия:Резидентынерезиденты | 5%5-37% |
Рекламные услуги | 2% |
Налог на доход от сделок с недвижимостью
При регистрации сделки с недвижимостью в Земельном управлении в отдельном порядке и по отдельно установленным ставкам оплачиваются следующие налоги и сборы
Вид налога | Продажа (объект был в собственности меньше 5 лет) | Продажа (объект был в собственности больше 5 лет) | Аренда | Вступление в наследство |
Пошлина | 2% | 2% | 1% | 0,5% (для членов семьи) 2,5% (для других) |
Бизнес налог | 3,3% | |||
Почтовый сбор | 0,5% | 0,1% | ||
Удерживаемый налог | 1% | 1% | ||
Всего | 6,3% | 3,5% | 1,1% | 0,5% или 2,5% |