НДФЛ: ставки и налоговая база

Налог на доход физического лица является прямым налогом, взимаемым с налогооблагаемого дохода резидента или нерезидента, полученного в Таиланде. Налоговая декларация подается ежегодно и налог оплачивается на основании данных, указанных в декларации.

Для целей налогообложения физическое лицо может определяться как резидент или нерезидент. Резидентом считается любое физическое лицо, проживающее в Таиланде не менее 180 дней в течение календарного года.

Резидент Таиланда обязан оплатить налог на доход физического лица исходя из размера полученных им доходов в Таиланде, независимо от того, в какой стране они были вып ачены, а также доходов из других стран, выплаченных в Таиланде в отчетном году. Нерезидент оплачивает налог на доходы, полученные им только в Таиланде.

Ставка налога

В Таиланде установлена возрастающая ставка налога, зависящая от размера доходов. С 2013 г. ставки были изменены, в таблице ниже приведены ставки до изменений и после.

Доход в БатахСтавка налога до 2013 г.Ставка налога c 2013 г.
0 – 150,0000%0%
150,001 – 300,00010%5%
300,001 — 500,00010%10%
500,001 – 750,00020%15%
750,001 — 1,000,00020%20%
1,000,001 – 2,000,00030%25%
2,000,001 — 4,000,00030%30%
4,000,001 и более37%35%

База налогообложения

В базу налогообложения входит как доход в денежной форме так и в форме других благ. Это значит, что любые блага, предоставляемые работодателем или другими лицами, например, компенсация арендной платы за жилье сотруднику компании, будет рассматриваться как доход налогообложения.

В зависимости от категории дохода плательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму, установленную законом. Таблица категорий и ставок уменьшения налоговой базы приведена ниже:

Вид доходаУменьшение налоговой базы
Заработная плата40%, но не более 60 000 Бат
Доходы за выполнение работы по найму40%, но не более 60 000 Бат
Доходы, полученные от авторского права40%, но не более 60 000 Бат
Проценты, дивиденды, прирост капитала
Доходы от аренды имущества- Строения и причалы- Сельскохозяйственные земли- Все другие виды земли- Транспортные средства- Любой другой тип собственностиФактические расходы или:30%20%15%30%10%
Доходы, полученные за предоставление профессиональных услуг30% (медицинские 60%)
Доходы полученные за услуги подрядаФактические расходы или 70%
Бизнес-доходы: коммерческая деятельность, сельское хозяйство, производство и др.Фактические расходы или 65-85%

Удерживаемый налог

Для отдельных категорий доходов, плательщик доходов выступает налоговым агентом в части оплаты удерживаемого налога. Сумма таким образом оплаченного налога будет зачтена в счет налогового обязательства налогоплательщика и соответственно на момент подачи налоговой декларации будет расцениваться как налоговый кредит. Ниже приведены ставки удерживаемого налога по некоторым категориям дохода:

Вид доходаСтавка удерживаемого налога
Заработная плата5-35%
Аренда и призы5%
Аренда плавательных средств1%
Доходы, полученные за предоставление профессиональных услуг3%
Развлекательная индустрия:Резидентынерезиденты5%5-37%
Рекламные услуги2%

Налог на доход от сделок с недвижимостью

При регистрации сделки с недвижимостью в Земельном управлении в отдельном порядке и по отдельно установленным ставкам оплачиваются следующие налоги и сборы

Вид налогаПродажа (объект был в собственности меньше 5 лет)Продажа (объект был в собственности больше 5 лет)АрендаВступление в наследство
Пошлина2%2%1%0,5% (для членов семьи) 2,5% (для других)
Бизнес налог3,3%
Почтовый сбор0,5%0,1%
Удерживаемый налог1%1%
Всего6,3%3,5%1,1%0,5% или 2,5%
Прокрутить вверх