НДФЛ: пример оптимизации

Сейчас — сезон подачи полугодовой декларации по НДФЛ (форма PND94). На этом этапе уплачивается примерно половина от прогнозируемого годового налога.

При этом уже сейчас можно повлиять на налоговую нагрузку — как в сторону увеличения, так и уменьшения. Разберём на примере наших клиентов — супружеской пары.

Совместная или раздельная подача декларации?

Супруги могут выбрать:

подавать совместную декларацию
или две раздельные

Главная задача — рассчитать оба варианта и выбрать более выгодный.

Исходные данные

Доход от аренды недвижимости за первое полугодие:

Совместный доход: 1,400,000 бат
Доход мужа: 1,000,000 бат
Доход жены: 400,000 бат

Вариант 1. Совместная декларация

Доход: 1,400,000 бат
Вычет 30%: 420,000 бат
Личная скидка: 30,000 бат
Супружеская скидка: 30,000 бат

Налогооблагаемая база:
1,400,000 – 420,000 – 30,000 – 30,000 = 920,000 бат

Расчет налога:

0 – 150,000 бат → 0% → 0 бат
150,001 – 300,000 → 5% → 7,500 бат
300,001 – 500,000 → 10% → 20,000 бат
500,001 – 750,000 → 15% → 37,500 бат
750,001 – 920,000 → 20% → 34,000 бат

Итого НДФЛ: 99,000 бат

Вариант 2. Раздельные декларации

1. Супруг

Доход: 1,000,000 бат
Вычет 30%: 300,000 бат
Личная скидка: 30,000 бат

Налогооблагаемая база:
1,000,000 – 300,000 – 30,000 = 670,000 бат

Расчет налога:

0 – 150,000 → 0 бат
150,001 – 300,000 → 7,500 бат
300,001 – 500,000 → 20,000 бат
500,001 – 670,000 → 25,500 бат

Итого: 53,000 бат

2. Супруга

Доход: 400,000 бат
Вычет 30%: 120,000 бат
Личная скидка: 30,000 бат

Налогооблагаемая база:
400,000 – 120,000 – 30,000 = 250,000 бат

Расчет налога:

0 – 150,000 → 0 бат
150,001 – 250,000 → 5,000 бат

Итого: 5,000 бат

Общий НДФЛ при раздельной подаче: 58,000 бат

Вывод

В данном случае раздельная подача деклараций значительно выгоднее:
58,000 бат против 99,000 бат

При этом, если бы супруги распределили доход более равномерно, налоговая нагрузка могла бы быть ещё ниже.

Сроки и ответственность

Дедлайн подачи декларации PND94 за первое полугодие — конец сентября

Штрафы за просрочку:

пеня 1,5% в месяц от суммы налога
штраф от 200 до 2,000 бат

Что делать?

Перед подачей декларации важно:

рассчитать оба варианта (совместный и раздельный)
учесть вычеты и льготы
заранее спланировать налоговую нагрузку

Разобраться в налогообложении Вы можете самостоятельно с помощью наших Вебинаров по НДФЛ и по НДФЛ за 2024 год.