И вновь возвращаемся к теме налогообложения, всегда актуальной и неисчерпаемой. В этой статье мы рассмотрим основные виды налогов, оплачиваемых юридическими лицами в Таиланде, а также дадим рекомендации по составлению налогового плана предприятия.
Налог на прибыль предприятия
Определение: прямой налог, который взимается с компаний, которые ведут бизнес в Таиланде или получают доходы из Таиланда.
Формула расчета: Доходы предприятия – расходы предприятия Х ставка налога.
Общая ставка налога: 20%
Действующая сегодня ставка введена с 2013 г. В 2012 г. ставка налога составляла 23%, до 2012 г. — 30%.
Для предприятий, имеющих статус малых и средних, установлена прогрессирующая сетка стквки налога:
| Прибыль, бат | Ставка налога |
| 0 – 300 000 | 0% |
| 300,001 — 1,000,000 | 15% |
| Свыше 1,000,000 | 20% |
Малым или средним предприятием будет компания, уставной капитал которой составляет менее 5 миллионов бат и годовые доходы которой не превышают 30 миллионов бат.
Отчетный период: 1 год.
Оплата налога происходит одновременно с подачей годового балансового отчета и должна быть осуществлена в течение 150 дней после завершения отчетного периода.
Удерживаемый налог
Определение: налог, которым облагаются определенные виды прибыли, удерживается из стоимости услуг оплачивающей стороной и включается в счет оплаты налога на прибыль.
Ставка налога для прибыли от разных видов деятельности:
| Вид прибыли | Ставка |
| Дивиденды | 10% |
| Проценты | 1% |
| Роялти | 3% |
| Реклама | 2% |
| Услуги (тайской компании или иностранной компании с представительством в Таиланде) | 3% |
| Услуги (иностранной компании, не имеющей представительства в Таиланде) | 5% |
Удерживаемый налог, оплаченный в течение отчетного года, учитывается при подсчете налога на прибыль.
Допустим видом деятельности компании является предоставление рекламных услуг (ставка удерживаемого налога 2%), компания не является малым или средним предприятием (для нее действует единая ставка налога на прибыль 20%).
Прибыль компании за отчетный год составила 1 миллион бат.
Налог на прибыль, соответственно, рассчитывается следующим образом: 1 миллион бат Х 20% = 200,000 бат.
Контрагенты, оплачивающие услуги и будучи налоговыми агентами по оплате удерживаемого налога, в течение года удержали из стоимости услуг и оплатили в бюджет 2% от 1 миллиона бат, то есть 20,000 Бат.
К оплате в бюджет: 200,000 бат (сумма налога на прибыль) – 20,000 бат (сумма оплаченного удерживаемого налога) = 180,000 бат.
Налог на добавленную стоимость
В одной из предыдущих статей была дана детальная информация по налогу на добавленную стоимость, в этой мы рассмотрим только базовые положения.
Определение: непрямой налог, который взимается на каждой стадии производства и продажи с компаний — производителей товаров, поставщиков услуг, посредников и других.
Ставка налога: 7%.
Нулевая ставка налога действует для таких операций, как экспорт товаров, предоставление услуг в Таиланде, при условии, что они использованы за рубежом, международные морские и авиаперевозки, продажа товаров и услуг государственным международным структурам, посольствам, консульствам и некоторых других.
Субъекты налогообложения:
• любая тайская компания, годовой оборот который превысил лимит 1.8 млн бат (обязательная регистрация плательщиком НДС);
• компания — импортер, независимо от регистрации;
• иностранная компания, предоставляющая услуги в Таиланде.
Отчетный период: 1 месяц.
База налогообложения: налог рассчитывается исходя из полной стоимости товаров и услуг.
Формула расчета налога за отчетный период:
СТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ И УСЛУГ Х 7% — СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ И УСЛУГ Х 7% = НДС
Налог с зарплаты
Налог с зарплаты рассчитывается и оплачивается в рамках налога на доход физического лица – прямого налога, налагаемого на любой доход, полученный физическим лицом резидентом или нерезидентом в Таиланде.
Сумма налога вычитается из заработной платы сотрудника и ежемесячно оплачивается в бюджет работодателем. По завершению отчетного года сумма налога подлежит коррекции.
Ставка налога
Налог на доходы физического лица рассчитывается по прогрессирующей ставке и зависит от размера дохода за отчетный год – чем больше доходы, тем выше налоговая ставка.
| Доход в Батах | Облагаемая сумма | Ставка налога |
| 0 – 150,000 | 150,000 | 0% |
| 150,001 – 300,000 | 150,000 | 5% |
| 300,001 — 500,000 | 200,000 | 10% |
| 500,001 – 750,000 | 250,000 | 15% |
| 750,001 — 1,000,000 | 250,000 | 20% |
| 1,000,001 – 2,000,000 | 1,000,000 | 25% |
| 2,000,001 — 4,000,000 | 2,000,000 | 30% |
| 4,000,001 и более | — | 35% |
Формула расчета налога с заработной платы: НАЛОГ = ЗАРПЛАТА – ВЫЧЕТ– СКИДКА Х СТАВКА НАЛОГА
При этом для данного случае, стандартный вычет составляет 40% от дохода, но не более 60,000 бат, стандартная скидка составляет 30,000 бат.
Приведем пример расчетов суммы налога на примере доходов в виде заработной платы сотрудника при ставке 35 000 бат в месяц (минимальная заработная плата иностранного сотрудника – гражданина РФ):
1. Годовой доход сотрудника составит: 35,000 Х 12 = 420,000 бат.
2. Сумма уменьшается на 40% (но не более 60,000 бат) и на 30,000 бат
3. 420,000 (годовой доход) – 60,000 (сумма вычета) – 30,000 (сумма скидки) = 330,000 бат.
4. Подставляем полученную сумму в сетку ставок налога:
| Общая сумма дохода: 330 000 бат | Облагаемая сумма | Ставка налога | Размер налога, бат |
| 0 – 150,000 | 150,000 | 0% | 0 |
| 150,001 – 300,000 | 150,000 | 5% | 7,500 |
| 300,001 — 330,000 | 30,000 | 10% | 3,000 |
| Итого | 10,500 |
5. Общая сумма налога с заработной платы за год: 10,500 бат.
6. Ежемесячно оплачивается сумма налога в размере: 10,500 бат : 12 месяцев – 875 бат.
Помимо оплаты налога на доход с зарплаты компания также несет ответственность за перечисление сборов в Фонд социального страхования. Обязанность по оплате сбора возникает с момента регистрации в Фонде. Ставка сбора 10% от заработной платы, 5% оплачивается за счет работодателя, другие 5% — за счет работника, но всего не более 1,500 бат в месяц. Срок оплаты в фонд – до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Налоговый план
Для подготовки налогового плана для производственной компании или для компании со сложными мульти процессами необходимо привлечь специалиста, а лучше нескольких: аудитора, экономиста и юриста, для получения максимально приближенного к действительности результата. Что же касается малых предприятий с одним или несколькими источниками доходов, с небольшим штатом сотрудников, первичный налоговый план директор может составить самостоятельно, обладая базовыми знаниями о налогах и экономики предприятия.
При составлении плана необходимо принять во внимание несколько показателей: ожидаемые доходы, ожидаемые расходы, налоговые обязательства. Конечно же, для уже действующего бизнеса и при наличии показателей за предыдущие периоды составление плана будет гораздо более простой задачей.
Итак, в первую графу «Ожидаемые доходы» включаются все денежные средства полученные компанией на банковский счет или наличными за проданные товары или оказанные услуги. В этой же графе необходимо указать сумму полученного НДС. «Ожидаемые расходы» будут включать все выплаты компании, осуществленные в целях коммерческой деятельности, подкрепленные документально и рассматриваемые как расходы в рамках Налогового кодекса Таиланда. Здесь же необходимо определить сумму оплаченного НДС. Заработная плата также отображается в качестве расходов (только для целей налога на прибыль предприятия).
Расчеты налогов. Имея суммы положительного и отрицательного НДС, легко рассчитать налоговые обязательства или сумму налогового кредита. Налоговые обязательства по налогу на прибыль будут определяться исходя из суммы чистой прибыли компании за год, а также общей ставки или прогрессирующей сетки ставок налога.
Автор:
Александра Агапитова
Все права защищены.
Копирование и использование материалов без письменного согласия владельца запрещено.