Налоги юридических лиц

И вновь возвращаемся к теме налогообложения — всегда актуальной и неисчерпаемой. В этой статье мы рассмотрим основные виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами в Таиланде, и дадим рекомендации по составлению налогового плана предприятия.

Налог на прибыль предприятия

Определение: прямой налог, взимаемый с компаний, ведущих бизнес в Таиланде или получающих доходы из Таиланда.
Формула расчёта: Доходы – Расходы × Ставка налога
Общая ставка: 20%

Действующая ставка введена в 2013 году. Ранее:
– в 2012 году — 23%
– до 2012 года — 30%

Прогрессивная шкала для МСП (малых и средних предприятий):

Прибыль (бат)	Ставка налога
0 – 300,000	0%
300,001 – 1,000,000	15%
Свыше 1,000,000	20%

Малые и средние предприятия — компании с уставным капиталом менее 5 млн бат и годовыми доходами до 30 млн бат.

Отчётный период: 1 год.
Срок оплаты: в течение 150 дней после завершения отчётного периода вместе с подачей баланса.

Удерживаемый налог (Withholding Tax)

Определение: налог, удерживаемый из стоимости определённых услуг заказчиком и засчитываемый в счёт налога на прибыль.

Ставки:

Вид дохода	Ставка
Дивиденды	10%
Проценты	1%
Роялти	3%
Реклама	2%
Услуги тайской компании или иностранной с представительством	3%
Услуги иностранной компании без представительства	5%

Пример расчёта:

Если компания оказывает рекламные услуги и не является МСП:
– прибыль за год: 1,000,000 бат
– налог на прибыль: 1,000,000 × 20% = 200,000 бат
– удержанный налог (2%): 20,000 бат
– к оплате: 200,000 – 20,000 = 180,000 бат

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Определение: непрямой налог на все стадии производства и продажи, взимаемый с производителей, поставщиков и посредников.

Ставка налога: 7%

Нулевая ставка действует для:

экспорта товаров
оказания услуг в Таиланде, используемых за рубежом
международных перевозок
продаж международным организациям, посольствам и др.

Обязательная регистрация плательщиком НДС:

при годовом обороте свыше 1,8 млн бат
для всех импортеров
для иностранных компаний, предоставляющих услуги в Таиланде

Отчётный период: 1 месяц
Формула расчёта:

(Продажи × 7%) – (Закупки × 7%) = НДС к оплате/возврату

Налог с заработной платы

Определение: налог на доход физических лиц, удерживаемый из зарплаты и уплачиваемый работодателем ежемесячно.

Ставка: прогрессивная в зависимости от годового дохода:

Годовой доход (бат)	Облагаемая сумма	Ставка налога
0 – 150,000	150,000	0%
150,001 – 300,000	150,000	5%
300,001 – 500,000	200,000	10%
500,001 – 750,000	250,000	15%
750,001 – 1,000,000	250,000	20%
1,000,001 – 2,000,000	1,000,000	25%
2,000,001 – 4,000,000	2,000,000	30%
Свыше 4,000,000	—	35%

Расчёт:

Формула: Зарплата – вычет – скидка × ставка налога

Пример:
Зарплата иностранного сотрудника: 35,000 бат/мес
– Годовой доход: 420,000 бат
– Стандартный вычет (40%, макс. 60,000): 60,000 бат
– Стандартная скидка: 30,000 бат
– Облагаемый доход: 330,000 бат

Расчёт налога:

Сумма	Ставка	Налог
150,000	0%	0
150,000	5%	7,500
30,000	10%	3,000
Итого:		10,500 бат в год
Ежемесячно:		875 бат

Социальное страхование

Работодатель обязан перечислять взносы в Фонд соцстраха:

ставка: 10% от зарплаты
5% оплачивает работодатель, 5% — сотрудник
максимум: 1,500 бат в месяц
срок оплаты: до 15 числа следующего месяца

Как составить налоговый план?

Для производственных и многофункциональных компаний рекомендуется привлекать аудитора, экономиста и юриста. Для малого бизнеса директор может составить план самостоятельно.

Учитываются три ключевых показателя:

Ожидаемые доходы (включая НДС)
Ожидаемые расходы (включая зарплаты и входящий НДС)
Налоговые обязательства

Примерные шаги:

Определите все ожидаемые поступления (на счёт и наличные)
Укажите сумму начисленного НДС
Отразите все подтверждённые расходы и входящий НДС
Зарплаты указываются только для налога на прибыль
Расчёт НДС и налога на прибыль проводится по описанным выше формулам