Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) был введён в Таиланде в 1992 году и заменил налог на ведение бизнеса (BT). VAT является косвенным налогом, которым облагается добавленная стоимость на каждой стадии производства и распространения.

Субъекты налогообложения

Плательщиками НДС являются:

  • любые физические или юридические лица, которые регулярно поставляют товары или оказывают услуги в Таиланде;
  • при этом годовой оборот должен превышать 1 800 000 бат.

Услуга считается оказанной в Таиланде, если:

  • она оказана на территории Таиланда — независимо от места её использования;
  • либо оказана за пределами страны, но использована в Таиланде.

Импорт также облагается НДС — независимо от регистрации импортёра. Сбор осуществляется сотрудниками Таможенного департамента при ввозе.

Некоторые виды деятельности не облагаются НДС, но подпадают под специальный бизнес-налог (Special Business Tax, SBT).

Объект налогообложения

Под товарами, облагаемыми НДС, понимаются:

  • все виды имущества (материальные и нематериальные), предназначенные для продажи, личного пользования или иных целей;
  • все импортируемые в Таиланд товары;
  • все услуги, предоставляемые в интересах физических или юридических лиц.

Ставка налога

  • Основная ставка VAT — 7%.
  • Нулевая ставка применяется к:
    • экспортируемым товарам;
    • услугам, оказанным в Таиланде, но полностью использованным за его пределами;
    • международным перевозкам морем или по воздуху;
    • поставкам по иностранным программам госфинансирования;
    • продажам в ООН, посольства и консульства;
    • торговле в рамках таможенных складов и EPZ (Export Processing Zones).

Налогооблагаемая база

Основные товары и услуги

Базой для НДС является общая стоимость поставки. Она включает:

  • деньги, имущество, услуги или другие доходы, выраженные в денежной форме;
  • акцизные налоги (если применимы).

НДС не включает сам VAT, а также не учитывает скидки и надбавки, если они не указаны в счёте.

Импорт

Налоговая база = C.I.F. стоимость + ввозная пошлина + акцизный налог + прочие сборы.

Экспорт

Налоговая база = F.O.B. стоимость + акцизный налог (если есть) + другие налоги и сборы.

Момент возникновения налогового обязательства

Продажа товаров

По первому событию:

  • доставка/получение;
  • передача прав;
  • оплата;
  • инвойс.

Продажа в рассрочку:

  • дата платежа;
  • фактическая оплата;
  • дата инвойса.

Консигнация:

  • доставка получателю;
  • передача прав;
  • оплата;
  • инвойс.

Импорт

По первому событию:

  • оплата пошлины;
  • получение/назначение поручителя;
  • коносамент.

Экспорт

По первому событию:

  • оплата экспортной пошлины;
  • отправка/экспорт товаров;
  • коносамент.

Услуги

Общее правило:

  • оплата;
  • инвойс;
  • получение услуги.

Договор обслуживания:

  • оплата;
  • инвойс;
  • получение услуги.

Импорт услуг:

  • оплата.

Расчёт НДС

Формула расчёта:

Исходящий налог – Входящий налог = НДС к оплате

  • Исходящий налог (Output Tax) — НДС, который получен от покупателя.
  • Входящий налог (Input Tax) — НДС, уплаченный поставщикам товаров/услуг, используемых в деятельности.

Возмещение НДС

Если Input Tax > Output Tax, налогоплательщик может:

  • получить возмещение (деньгами или в форме зачёта в следующих периодах);
  • получить право на возврат при нулевой ставке;
  • зачесть неиспользованный входящий налог в течение 6 месяцев;
  • подать заявление на возмещение в течение 3 лет с даты подачи отчётности.

Некоторые суммы не подлежат возврату, например — VAT с расходов на развлечения. Однако они могут быть учтены при расчёте налога на прибыль.

Регистрация

Плательщики VAT обязаны:

  • подать форму VAT 01 до начала деятельности или в течение 30 дней после превышения лимита в 1 800 000 бат;
  • обратиться в Областное налоговое управление (для Бангкока) или местное отделение (для других регионов);
  • если есть филиалы — подаётся регистрация по месту головного офиса.

Подача отчётности и оплата налога

  • VAT подаётся ежемесячно по форме VAT 30;
  • срок — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным;
  • если есть филиалы — каждый подаёт отчёт самостоятельно.

Услуги, полученные в Таиланде, но оплаченные за рубежом, также облагаются VAT — подаётся форма VAT 36, и налог уплачивается от имени иностранного поставщика.

Автор: Александра Агапитова.
Все права защищены.
Копирование и использование материалов без письменного согласия владельца запрещено.

Прокрутить вверх