Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (Value added tax, VAT) был введен в Таиланде с 1992 года и заменил налог на ведение бизнеса (BT). VAT является косвенным налогом, которым облагается добавленная стоимость каждой стадии производства и распространения.
Субъекты налогообложения
Любое физическое или юридическое лицо, которые регулярно поставляет товары или оказывает услуги в Таиланде и имеет годовой оборот свыше 1 800 000 Бат подлежит регистрации плательщиком НДС. Услуга считается предоставленной в Таиланде, если данная услуга оказана в Таиланде, независимо от того, где она была использована, или если она оказана в другом месте, но была использована Таиланде.
Операции по импорту облагаются НДС, независимо от того, зарегистрирован импортер плательщиком налога или нет. НДС взымается сотрудниками Таможенного департамента в момент ввоза товаров. Некоторые виды деятельности не облагаются НДС, но, вместо этого, облагаются Специальным бизнес-налогом (Special Business Tax, SBT).
Под товарами, облагаемыми НДС подразумеваются все виды имущества, материальные или нематериальные, предназначенные для продажи или для личного пользования, или для любых других целей. Также, это любые виды товаров, импортируемые в Таиланд, и услуги, которые относятся к любой деятельности, осуществляемой в интересах физического или юридического лица.
Ставка налога
Текущая ставка НДС (VAT) 7%.
Нулевая процентная ставка применяется к следующим видам товаров и услуг:
- Экспортируемые товары;
- Услуги, предоставляемые в Таиланде, но полностью используемые/полученные в другой стране;
- Международные перевозки, осуществляемые самолетами или морскими судами;
- Выручка от продажи товаров или услуг государственным учреждениям или государственным предприятиям, участвующим в программах иностранного финансирования;
- Выручка от продажи товаров или услуг Организации Объединенных Наций и ее представительствам, таким как посольства и консульства;
- Торговля товарами и услугами между таможенными складами и предприятиями, расположенными в зонах EPZ (Export Processing Zones).
Налогооблагаемая база
Основные виды товаров и услуг
Налоговой базой для НДС является общая стоимость поставленных товаров или услуг. Под суммой подразумеваются это денежные средства, собственность, оплата услуг, или любые другие доходы, которые могут быть выражены в денежном эквиваленте. Налоговая база также включает в себя акцизные налоги, возникающие в связи с поставкой товаров и услуг. Тем не менее, налоговая база не включает в себя НДС и не содержит никаких скидок или надбавок, если такие скидки или надбавки не указаны в счете.
Импортируемые товары
Налоговая база = C.I.F. стоимость (стоимость товара с учетом доставки морским путем и страховки товара) + Ввозная пошлина + Акцизный налог (если есть) + другие налоги и сборы (если есть).
Экспортируемые товары
Налоговая база = F.O.B. стоимость (стоимость товара с учетом доставки до места отправки, но без транспортных расходов) + Акцизный налог (если есть) + другие налоги и сборы (если есть)
Момент возникновения налогового обязательства
Продажа товаров
Общее правило, по первому событию:
- время доставки/получения
- передача права владения на товары
- перечисление оплаты
- выставление инвойса
Рассрочка или продажа в рассрочку, по первому событию:
- оговоренное время платежа
- фактически осуществленный платеж
- дата выставления инвойса
Поставка товаров на условиях консигнации, по первому событию:
- дата доставки груза/товара получателем конечному покупателю
- получатель передает права на товар конечному покупателю
- осуществление оплаты
- дата выставления инвойса
Импортируемые товары, по первому событию:
- оплата ввозной пошлины
- получение поручителем
- назначение поручителя
- выдача коносамента
Экспортируемые товары, по первому событию:
- оплата экспортной пошлины
- получение поручителем
- назначение поручителя
- выдача коносамента
- отправка товаров из Таиланда в зону EPZ
- экспорт товаров с таможенного склада
Услуги
Общее правило, по первому событию:
- осуществление оплаты
- выставление инвойса
- получение услуги
Договор на обслуживание, по которому оплата производится по факту оказания услуг, по первому событию:
- осуществление оплаты
- выставление инвойса
- получение услуги
Импорт:
- осуществление оплаты
Расчет НДС
НДС оплачивается ежемесячно и рассчитывается по схеме:
Исходящий налог (Output Tax) – Входящий налог (Input Tax) = Налог к оплате
где Исходящий налог — это НДС, который налогоплательщик получает от покупателя при продаже товара или услуги, а Входящий налог — это НДС, который налогоплательщик платит продавцу товара или услуги, которые затем используются в деятельности налогоплательщика.
Возмещение НДС
По итогам каждого месяца в случае, если оплаченный НДС превышает полученный , налогоплательщик может претендовать на возмещение денег — в виде наличных или в виде налогового вычета, который будет использован в следующих месяцах. Таким образом, в случаях налогообложения по нулевой ставке налогоплательщик всегда имеет право на возмещение НДС. Что касается неиспользованного входящего налога, то он может быть засчитан к исходящему налогу в течение следующих 6 месяцев. Тем не менее, налогоплательщик может потребовать возмещения в течение 3 лет с последней даты подачи налоговой отчетности. Определенные суммы, такие как налог начисляемый при оплате расходов на развлечения, не учитываются при расчете кредита. Тем не менее, подобные не учитываемые исходящие налоги, могут быть использованы в качестве вычитаемых расходов при расчете налога на прибыль предприятия.
Регистрация
Любое физическое или юридическое лицо, чья деятельность предполагает уплату НДС в Таиланде, должно пройти процедуру регистрации в качестве плательщика НДС (форма VAT 01) до начала ведения деятельности или в течение 30 дней после того, как доходы достигнут суммы 1 800 000 Бат. Заявление о регистрации должно быть подано в Областное Налоговое Управление, если компания находится в Бангкоке, или в Налоговое Управление по месту регистрации компании. В случае, если налогоплательщик имеет несколько филиалов, то заявление о регистрации должно быть подано по месту регистрации головного офиса компании.
Подача отчетности и оплата налогов
Подача отчетности и оплата НДС осуществляется ежемесячно (форма VAT 30). Отчет по НДС осуществляется вместе с оплатой налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. В случае, если организация имеет несколько отделений, каждое из них подает отчетность самостоятельно.
Услуги, полученные в Таиланде, но оплаченные на территории других стран, также облагаются НДС. Для этого получатель услуги должен подать декларацию по форме VAT 36 и оплатить налог от имени поставщика услуги.