Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) был введён в Таиланде в 1992 году и заменил налог на ведение бизнеса (BT). VAT является косвенным налогом, которым облагается добавленная стоимость на каждой стадии производства и распространения.
Субъекты налогообложения
Плательщиками НДС являются:
- любые физические или юридические лица, которые регулярно поставляют товары или оказывают услуги в Таиланде;
- при этом годовой оборот должен превышать 1 800 000 бат.
Услуга считается оказанной в Таиланде, если:
- она оказана на территории Таиланда — независимо от места её использования;
- либо оказана за пределами страны, но использована в Таиланде.
Импорт также облагается НДС — независимо от регистрации импортёра. Сбор осуществляется сотрудниками Таможенного департамента при ввозе.
Некоторые виды деятельности не облагаются НДС, но подпадают под специальный бизнес-налог (Special Business Tax, SBT).
Объект налогообложения
Под товарами, облагаемыми НДС, понимаются:
- все виды имущества (материальные и нематериальные), предназначенные для продажи, личного пользования или иных целей;
- все импортируемые в Таиланд товары;
- все услуги, предоставляемые в интересах физических или юридических лиц.
Ставка налога
- Основная ставка VAT — 7%.
- Нулевая ставка применяется к:
- экспортируемым товарам;
- услугам, оказанным в Таиланде, но полностью использованным за его пределами;
- международным перевозкам морем или по воздуху;
- поставкам по иностранным программам госфинансирования;
- продажам в ООН, посольства и консульства;
- торговле в рамках таможенных складов и EPZ (Export Processing Zones).
Налогооблагаемая база
Основные товары и услуги
Базой для НДС является общая стоимость поставки. Она включает:
- деньги, имущество, услуги или другие доходы, выраженные в денежной форме;
- акцизные налоги (если применимы).
НДС не включает сам VAT, а также не учитывает скидки и надбавки, если они не указаны в счёте.
Импорт
Налоговая база = C.I.F. стоимость + ввозная пошлина + акцизный налог + прочие сборы.
Экспорт
Налоговая база = F.O.B. стоимость + акцизный налог (если есть) + другие налоги и сборы.
Момент возникновения налогового обязательства
Продажа товаров
По первому событию:
- доставка/получение;
- передача прав;
- оплата;
- инвойс.
Продажа в рассрочку:
- дата платежа;
- фактическая оплата;
- дата инвойса.
Консигнация:
- доставка получателю;
- передача прав;
- оплата;
- инвойс.
Импорт
По первому событию:
- оплата пошлины;
- получение/назначение поручителя;
- коносамент.
Экспорт
По первому событию:
- оплата экспортной пошлины;
- отправка/экспорт товаров;
- коносамент.
Услуги
Общее правило:
- оплата;
- инвойс;
- получение услуги.
Договор обслуживания:
- оплата;
- инвойс;
- получение услуги.
Импорт услуг:
- оплата.
Расчёт НДС
Формула расчёта:
Исходящий налог – Входящий налог = НДС к оплате
- Исходящий налог (Output Tax) — НДС, который получен от покупателя.
- Входящий налог (Input Tax) — НДС, уплаченный поставщикам товаров/услуг, используемых в деятельности.
Возмещение НДС
Если Input Tax > Output Tax, налогоплательщик может:
- получить возмещение (деньгами или в форме зачёта в следующих периодах);
- получить право на возврат при нулевой ставке;
- зачесть неиспользованный входящий налог в течение 6 месяцев;
- подать заявление на возмещение в течение 3 лет с даты подачи отчётности.
Некоторые суммы не подлежат возврату, например — VAT с расходов на развлечения. Однако они могут быть учтены при расчёте налога на прибыль.
Регистрация
Плательщики VAT обязаны:
- подать форму VAT 01 до начала деятельности или в течение 30 дней после превышения лимита в 1 800 000 бат;
- обратиться в Областное налоговое управление (для Бангкока) или местное отделение (для других регионов);
- если есть филиалы — подаётся регистрация по месту головного офиса.
Подача отчётности и оплата налога
- VAT подаётся ежемесячно по форме VAT 30;
- срок — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным;
- если есть филиалы — каждый подаёт отчёт самостоятельно.
Услуги, полученные в Таиланде, но оплаченные за рубежом, также облагаются VAT — подаётся форма VAT 36, и налог уплачивается от имени иностранного поставщика.
Автор: Александра Агапитова.
Все права защищены.
Копирование и использование материалов без письменного согласия владельца запрещено.